现金流量表的原理和主要内容简析
发布时间：2023-05-28 07:51:49
现金流量表的原理比较简单，就和我们日常记账差不多。我们通过流量表能知道在哪里花了多少钱，有谁付给公司多少钱，最后剩了多少钱。
为啥叫现金流量表?
我的理解是，现金流量表的重点在“流量”两个字。
钱是不停流动的，不管他流出还是流入，都不会在账上趴着不动。因为现金本身不产生任何收益，所以企业尽最大可能减少持有现金的数量才是明智的。而且企业的钱不管是支付给供货商、还是给员工开工资、还是借钱加大生产投入、再或者拿多余的钱去投资，这些钱始终是流动的，这才能够最大发挥他的价值。
现金流量表就是记录企业在一段时间内现金流动的情况，现金流动的多少就叫做流量。
不知道我理解的对不对
现金流量表和资产负债表中的货币资金有什么联系?
资产负债表中的货币资金是告诉我们在财报结束日的那一瞬间，公司账上货币资金的多少，他只能告诉我们那个时间点公司账上有多少资金，但这个资金里现金只占一小部分，其中大部分是银行存款、理财产品、高流动性短期债券的形态存在。
按我国《现金管理暂行条例》，允许企业保留的现金限额，一般以三到五天的日常零星开支为限。边远地区和交通不便地区的企业，也不得超过十五天的日常零星开支。所以，企业通常只会保留很少的现金在手上。我理解这个现金应该就是纸币。但我觉得这个条款好像需要改了，比如放在余额宝和微信零钱通等能产生利息的且能随时支付的钱就不太好界定了，因为他流动性和现金一样，甚至更优，且有利息。
刘哥说现金流量表的作用是告诉我们资产负债表里的货币资金是怎么算出来的。他说资产负债表里的货币资金应该等于现金流量表里的期末现金及现金等价物。但我在金盘科技的财报里对比两个数据的时候，发现并不相等。
比如合并现金流量表里的期末现金及现金等价物=5.245亿，而合并资产负债表里的货币资金=5.836亿，两个数差了0.591亿。而在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”一栏显示金额为0.189亿。
刘哥说应该是汇率变动造成的，但汇率变动能差11%吗?
刘哥去问老唐了，等有确定答案后再补上。
最后，刘哥说是因为规则变了，两个数据才不相等，但暂时我还搞不懂具体的计算过程，以后到了这步再研究。
现金流量表的主要内容
按会计准则要求，将所有涉及现金的活动分为三大类：经营活动、投资活动、筹资活动，分别记录对应的现金流入和现金流出数量。
现金流量表的框架结构如下表。
经营活动，是企业销售商品或提供劳务带来的现金收入及对应的现金支出。由于企业所处行业的不同，对于经营活动的定义也是有区别的。比如一家制造企业，它的经营活动指的是生产或销售商品。企业借入/借出资金，或者拿钱去买卖股票，显然不属于经营活动。但对于银行而言，借入/借出资金恰恰是它的经营活动。对于证券公司而言，不仅为别人提供股票交易服务是经营活动，自己买卖股票也可能是企业的经营活动。所以，其实只要是与企业投资和筹资活动无关的现金流入和流出，都归入经营活动记录。
投资活动，一般包括企业的固定资产、无形资产等长期资产的买入或处置，对外股权的投资和处置以及持有期间的回报，金融理财类投资等。但需要注意的是，在现金及现金等价物范围的理财类投资，比如现金变成活期存款，或活期存款变成高波动性的短期拿着等，不会被计算为投资活动现金流入或流出。这个不难理解，既然是在现金和现金等价物范围的形态转换，它就不产生现金及现金等价物的流入和流出，自然就无法记录。
筹资活动，指公司扩大或缩小股本规模，对外举债或还债的行为，包括发行股票、回购股票、分配股利、借债、还债、支付利息等。这里的举债或还债，不包括企业日常经营活动中产生的应收应付款项。
另外，企业如果有外币现金的流入流出，或者有境外子公司，还需要将汇率波动对现金及现金等价物造成的影响单独列出。
以前听说现金流量表不容易造假，还说他关乎企业的生死存亡。
是否容易造假我不知道，但我知道现金流对于企业非常重要。比如我们建筑行业，这个工程可以利润低一些，但回款必须及时，就算你干了很多利润不错的工程，但拖你两年不回款，你不只是利润没了，而且很可能在回款前就死掉了。以前上班的某公司有个项目部都一年多没接新工程了，因为以前的工程款现在还没回来，他根本就转不动了。你暂时可以没利润，但不能没有现金流，因为正常经营不能没有钱，材料款、工人工资、机械费、招待费等都需要钱。
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